報稅進入倒數階段，今（2013）年因扣免額多數未調整，除非增列扶養親屬，否則節稅空間會大受壓縮。而35萬軍教人員今年首次申報所得稅，總戶數將挑戰600萬戶紀錄，龐大報稅人潮，令財政部謹慎備戰。

與去（2012）年5月報稅比較，今年的節稅利益多數集中在扶養親屬身上，包括撫育5歲以下（2007年以後出生者）幼兒的家庭，每名幼兒可以增扣2.5萬元學前特別扣除額之外，申報扶養20歲至60歲無謀生能力或就學的其他親屬，今年開始，也可以享有每人8.2萬元的免稅額減除權利。

幼兒及其他扶養親屬的扣免額，有其列報條件，首先是申報5歲以下幼兒學前扣除額者，要注意排富條款，包括年所得淨額超過113萬元，或適用稅率在20%以上，以及需要申報最低稅負的家庭，都不符合減稅資格。

也就是說，計算稅負時，如果減除幼兒學前特別扣除額（2.5萬元）後，納稅義務人全年綜合所得，不論採所得合併計算稅額或薪資所得分開計算稅額，適用稅率在20%以上，或基本所得額超過600萬元，無法減免。

財政部特別強調，幼兒學前扣除額的適用稅率排富條款，是當夫或妻的薪資分別計稅時，只要一方的適用稅率達到20%以上，即無法申報5歲以下幼兒的2.5萬元特別扣除額。同時，幼兒扣除額並不適用祖父母等隔代扶養孫子女的納稅人，即使幼兒年齡在5歲以下，亦不符合減稅資格。

至於扶養其它親屬與家屬不再設年齡限制，納稅人若申報20 歲以上、未滿60歲的其他親屬時，只須同戶籍且有撫養事實，並舉證被撫養者證明沒有謀生能力（如在校就學、身心障礙），每扶養一名其他親屬，即可扣減8.2萬元免稅額。

今年申報所得稅，因為去年的消費者物價指數累計漲幅未達3%，個人免稅額與標準扣除額與薪資等特別扣除額均維持舊有標準未調整。以免稅額為例，個人免稅額8.2萬元，年滿70歲以上的納稅人，每人可扣除額金額是12.3萬元。一般受薪階級可扣減的薪資特別扣除額，全年最高可減除金額為10.4萬元。

與去年不同的是，今年5月軍人及中小學、幼稚園教師的薪資已經恢復課稅，並開始首年申報手續。財政部指出，受影響的軍教人員總數達35.1萬人，報稅人口勢必會在今年激增。若以過去自然成長申報戶數15萬戶計算，申報總戶數將挑戰600萬戶大關。財政部提醒民眾，儘早申報將可避免龐大的報稅人潮。目前適用稅額試算書表報稅的納稅戶數比重，約達總申報戶數的50%以上，不論是繳稅或退稅案件，只需繳清稅款或確認退稅金額，即完成申報。至於非屬稅額試算服務對象，財政部提醒，可以選擇網路報稅。如屬網路申報的退稅案件，將列為首批退稅對象，7月底前即可取回退稅。若為繳稅案件，網路報稅具有24小時申報、匯載並查調所得及扣除額的功能，可縮短填寫時間。 

今年報稅前，納稅人應該先精打細算，本報提供十招「節稅小撇步」。

一、爭取扶養名額，扶養免稅額每人八萬兩千元；扶養年滿七十歲以上的「直系尊親屬」免稅額為十二萬三千元。但兄弟姐妹若爭取扶養父母，必須先行協調，否則先申報先採算。

二、去年購屋房貸可申報「購屋借款利息」，每戶每年上限卅萬元；但房貸利息要先扣抵儲蓄特別扣除額，餘額可申報房貸利息扣除額。

三、家有五歲嬰幼兒，記得申報「幼兒學前特別扣除額」，每人每年兩萬五千元扣除額。

四、賣屋賺錢的納稅人，扣除購屋及其他成本後的售屋所得，如果高於評定現值，可依評定現值申報。反之，售屋所得若低於評定現值，則按實際財產交易所得申報。

五、售屋後兩年內若再買自用住宅，可享「重購自用住宅扣抵稅額」，附上買賣契約及權狀，可申報扣抵之前已繳納的財產交易所得。賣屋若賠錢，納稅人可檢附買賣房屋的契約書，向國稅局申請核發財產損失證明單，損失可扣抵未來三年的財產交易所得。

六、去年結婚或離婚者，今年可分開或合併報稅，選擇最有利方式申報。

七、房東可以申報整修、裝潢費，但報稅時要據實申報租金收入。

八、去年曾因天災受損者，當初若經稅捐機關勘查並取得證明，就可以申報天災損失抵稅；若已領取保險理賠或災害救濟金，必須先行扣除。

九、海外基金、公債、郵局活儲在一百萬元以內，銀行存款利息低於廿七萬元，皆免稅。

十、處分債券的資本利得，「寶島債」（在台灣發行的人民幣債券）免稅，「點心債」（在香港發行的人民幣債券）則要併入稅率百分之廿的最低稅負計算。 

雖然網路報稅已相當普遍，但申報列舉扣除的民眾，仍須清楚免稅額、扣除額等規定，避免報錯稅。國稅局官員表示，綜所稅申報時常見的錯誤，主要包含列報扶養親屬的免稅額，以及列舉文化團體捐贈，和醫藥費支出或保險費扣除額等，都可能重複申報並因此遭到補稅。

先談免稅額部分，國稅局官員指出，常見的錯誤包括：所得年度沒有婚姻關係，卻誤報為夫妻；列報扶養年滿70歲以上的「其他親屬」，如叔、伯、舅等，免稅額為8.2萬元，常發生錯誤是，納稅義務人比照「直系尊親屬」例如父母或祖父母，以12.3萬元進行列報。

此外，民眾農曆年間常到廟宇點光明燈或安太歲，祈求平安，該筆費用並不能列報捐贈並作為扣除額。理由是：國稅局認為廟方有提供服務，屬於對等勞務關係，因此無法認定為捐贈。

至於列舉醫藥費支出扣除額部分，國稅局提醒，必須留意是否已先扣除保險費理賠給付的部分，避免誤將全額列報。保險費也是常發生錯報的一項，稅務單位表示，兄弟姊妹或其他親屬的保險費，是不能申報的，只有本人、配偶及受扶養「直系親屬」的保險費，才可以申報，且被保險人與要保人，必須在同一申報戶內。

購屋貸款民眾最常發生的錯誤，是誤將實際發生金額或最高限額30萬元，列報為利息支出。實際上申報自用住宅購屋貸款利息時，應先減去儲蓄特別扣除額，且納稅義務人、配偶或受扶養親屬，在課稅年度必須在自用住宅地址設籍。

既然報稅很容易出現上述錯誤，一旦報錯時，該如何是好？國稅局表示，納稅人如果報稅後才發現申報錯誤，可重新填寫一份正確申報書，補辦結算申報；採用網路申報，只要重新上傳申報資料即可。但如果已經超過報稅期限，就必須以人工書面方式辦理更正。